[重慶市]2005年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況的通報(bào)

　　各會計(jì)師事務(wù)所、外地在渝分支機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)中注協(xié)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》（會協(xié)［2004］18號）、《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2005年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)字[2005]37號）及中注協(xié)2005年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會議精神的要求，結(jié)合我市的實(shí)際情況，我市于2005年5月至8月開展了會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，目前檢查工作已結(jié)束，現(xiàn)將檢查情況通報(bào)如下：

　　一、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查基本情況

　　全市會計(jì)師事務(wù)所82家，今年我市對30家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了檢查，檢查面達(dá)37%，其中新所、小所占檢查數(shù)量的90%.檢查內(nèi)容包括事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況、事務(wù)所和注冊會計(jì)師職業(yè)道德情況等三方面。

　　今年選取檢查對象遵循三個原則：一是隨機(jī)抽查；二是避免重復(fù)檢查；三是對存在下列情形的事務(wù)所予以特別考慮：1、采用不正當(dāng)競爭手段爭攬業(yè)務(wù)的；2、2003年以來新批準(zhǔn)成立的；3、不遵守行業(yè)規(guī)范，受投訴舉報(bào)較多的；4、詆毀同行、損害同行利益的；5、2004年行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查較差的。

　　檢查分為兩個階段：一是現(xiàn)場檢查階段，5月10日至7月20日，檢查人員到事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地檢查；二是檢查匯總及處理階段，7月21日至8月31日進(jìn)行匯總、分析、處理，并向中國注冊會計(jì)師協(xié)會報(bào)告檢查總結(jié)。

　　二、檢查的總體情況：

　　從檢查匯總情況看，少數(shù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好，但仍然有部分事務(wù)所存在不少問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不理想，未嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，一些項(xiàng)目重要審計(jì)（驗(yàn)資）程序的執(zhí)行不到位，審計(jì)（驗(yàn)資）證據(jù)不足以支撐審計(jì)（驗(yàn)資）結(jié)論。其中驗(yàn)資報(bào)告質(zhì)量高于審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。發(fā)現(xiàn)的共性問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬� 遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則方面：

　　審計(jì)業(yè)務(wù)主要存在以下問題：

　　1、審計(jì)工作底稿方面：

　�。�1）底稿的索引不完整、不規(guī)范。如底稿缺乏序號、索引不夠，查驗(yàn)記錄、收集的證據(jù)、查驗(yàn)結(jié)論之間缺乏對應(yīng)關(guān)系。

　�。�2）業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全，有的約定書使用老格式，審計(jì)計(jì)劃比較形式化，個別無審計(jì)程序表。有的計(jì)劃、總結(jié)仍然對一貫性發(fā)表意見。

　　（3）管理當(dāng)局聲明書無管理當(dāng)局簽章確認(rèn)、無日期或日期早于報(bào)告日期。如某公司聲明書日期為2月3日，報(bào)告日期為2月28日。

　�。�4）未使用縱橫向分析表、審計(jì)程序表及審定表等綜合類底稿。無審計(jì)差異匯總表、試算平衡表、未調(diào)整不符事項(xiàng)表或不齊，不能整體反映審計(jì)的結(jié)果。

　　2、內(nèi)控調(diào)查和符合性測試方面：

　�。�1）未進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查或即使實(shí)施也未進(jìn)行必要分析來確定是否和如何進(jìn)行符合性測試；

　�。�2）未進(jìn)行符合性測試或即使實(shí)施也以填表為主，難以起到實(shí)質(zhì)性作用；

　　（3）對不進(jìn)行內(nèi)控調(diào)查和符合性測試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的沒有給予必要說明；

　　（4）根據(jù)被審計(jì)單位所屬行業(yè)的不同，對重要項(xiàng)目、重要內(nèi)容未進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

　　3、實(shí)質(zhì)性測試方面：

　　主要表現(xiàn)在審計(jì)程序的執(zhí)行情況不理想，審計(jì)證據(jù)不足支撐審計(jì)結(jié)論。尤其是實(shí)質(zhì)性測試中的分析性復(fù)核、截止性測試、監(jiān)盤等程序執(zhí)行不充分；而存貨或固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的現(xiàn)場查看記錄也存在缺陷。

　　（1）貨幣資金審計(jì)，未向銀行函證；對大額收支未抽查原始憑證；未進(jìn)行截止性測試；未關(guān)注大額未達(dá)賬。

　　如某公司截止2004年12月31日，銀行存款余額為322萬元。事務(wù)所只收集了其中一個帳戶的銀行對帳單和余額調(diào)節(jié)表，且該賬戶賬面余額為14萬元，未達(dá)賬80萬元，而事務(wù)所對該筆未達(dá)賬項(xiàng)也未予關(guān)注。

　�。�2）往來賬項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)收、應(yīng)付賬款未函證，或執(zhí)行的替代程序僅是抽查幾筆金額很小的憑證，樣本量不足。

　　如，對某公司的預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)收款審計(jì)程序，僅有帳齡和明細(xì)分析，未執(zhí)行其他審計(jì)程序。某公司期末應(yīng)收賬款余額為1183.963萬元，占資產(chǎn)總計(jì)41.67%，未進(jìn)行賬齡分析，未實(shí)施函證，也未實(shí)施替代程序。

　　如，對某公司的應(yīng)收賬款300萬元未進(jìn)行詢證，只抽查了一筆金額0.9萬元的銷售憑證，而去年另一家會計(jì)事務(wù)所發(fā)表的否定意見報(bào)告，審計(jì)人員未實(shí)施足夠的審計(jì)程序、獲取充分的審計(jì)證據(jù)，即予確認(rèn)。

　　如，某公司向上海X模具制造公司函證金額為333.60萬元，回函150萬元，差異183.6萬元，注冊會計(jì)師沒有作分析處理，即予確認(rèn)。

　�。�3）存貨未進(jìn)行監(jiān)盤或未進(jìn)行計(jì)價(jià)測試。

　　如，對某公司的存貨1000萬元，審計(jì)人員未進(jìn)行入庫、出庫計(jì)價(jià)測試，也未抽盤，且收集的盤點(diǎn)表中有盤虧116.36萬元，公司未對其處理，審計(jì)報(bào)告及附注也未對此進(jìn)行披露說明。

　　（4）固定資產(chǎn)審計(jì)未收集相關(guān)權(quán)屬證明、對新增固定資產(chǎn)未抽盤；對累計(jì)折舊未驗(yàn)算。未結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。

　　如，某公司固定資產(chǎn)凈值為75469.45萬元，占資產(chǎn)總計(jì)的62.14%，未對其進(jìn)行分析性復(fù)核；未檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，固定資產(chǎn)抽查只有賬面數(shù)，無抽查結(jié)果記錄；未結(jié)合銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，也未提請被審計(jì)單位作必要披露。本年度共計(jì)提折舊費(fèi)4061.04萬元，占收入45%，未計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用計(jì)提的正確性。

　　（5）部分審計(jì)程序執(zhí)行不到位。如：借款利息的測試，稅金的測試，分析性復(fù)核等程序的執(zhí)行相對薄弱。

　�。�6）未根據(jù)已審的收入，計(jì)算復(fù)核本期應(yīng)納的稅金及附加。如某公司預(yù)收賬款年末余額1077.48萬元，其中151.19萬元系交房結(jié)算款，未結(jié)轉(zhuǎn)收入；預(yù)收的售樓款也未計(jì)繳營業(yè)稅金及附加。

　�。�7）收入和費(fèi)用未實(shí)施截止測試，部分結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)。

　　如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司主營業(yè)務(wù)收入某項(xiàng)目6182.9萬元，未索取房屋驗(yàn)收合格證、預(yù)售許可證等資料，收入及費(fèi)用也未實(shí)施截止測試，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)無依據(jù)。

　�。�8）未檢查長、短期借款是否存在逾期，也未向銀行函證。如某公司期末長期借款76545萬元，未檢查是否存在逾期借款，也未向銀行函證。如某公司短期借款7300萬元借款沒有披露擔(dān)保事項(xiàng)，沒有查驗(yàn)借款合同，沒有函證。

　�。�9）對損失的認(rèn)定未實(shí)施足夠的審計(jì)程序，獲取充分的證據(jù)。如某公司長期投資2900萬元，該公司在未有相關(guān)依據(jù)情況下予以核銷，審計(jì)底稿中沒有對此實(shí)施審計(jì)以確認(rèn)其核銷合理性的相關(guān)記錄。

　　4、審計(jì)報(bào)告信息披露和會計(jì)報(bào)表存在的問題

　�。�1）審計(jì)報(bào)告意見類型不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)控制有待加強(qiáng)。

　　如對某化工有限公司2004年年報(bào)審計(jì)審計(jì)報(bào)告的類型不恰當(dāng)，期末存貨5130.76萬元，占資產(chǎn)總額的85.31％，無客戶盤存表，審計(jì)也未能進(jìn)行抽盤，應(yīng)是審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，出具保留意見報(bào)告不恰當(dāng)，應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　如對某公司出具的保留意見中保留事項(xiàng)一為“提取11萬元效益工資未經(jīng)有關(guān)部門審核”，該事項(xiàng)對報(bào)表整體影響很�。ㄙY產(chǎn)總額3164萬，利潤-379萬），且并無違反會計(jì)制度之處，不應(yīng)予以披露；保留事項(xiàng)二以稅務(wù)機(jī)關(guān)未清算為由不對“應(yīng)交稅金”余額進(jìn)行確認(rèn)，理由并不充分，清算前也應(yīng)合理測算。

　�。�2）審計(jì)報(bào)告信息披露缺乏依據(jù)。

　　如審計(jì)報(bào)告中表述現(xiàn)金流量表作為審計(jì)范圍，但沒有現(xiàn)金流量表的審計(jì)底稿或過于簡單。

　�。�3）已審會計(jì)報(bào)表之間存在邏輯錯誤，會計(jì)報(bào)表格式不符合規(guī)定，審計(jì)報(bào)告或會計(jì)報(bào)表附注用錯會計(jì)制度或會計(jì)政策表述不當(dāng)。

　　如，已審會計(jì)報(bào)表未加蓋被審計(jì)單位的公章，被審計(jì)單位法定代表人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等也未簽名并蓋章。

　　如，審計(jì)報(bào)告意見段的表述不符合準(zhǔn)則規(guī)定。根據(jù)被審計(jì)單位基本情況，被審計(jì)單位系中外合資企業(yè)，適用《企業(yè)會計(jì)制度》，而不是《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計(jì)制度》。

　　如，某化工公司是原國有企業(yè)某廠于2004年改制設(shè)立的有限責(zé)任公司，屬于新設(shè)公司，應(yīng)該執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度，但是報(bào)告中執(zhí)行勘察設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度，附注中也沒有披露公司改制設(shè)立事項(xiàng)，披露信息不充分。

　�。�4）審計(jì)報(bào)告與會計(jì)報(bào)表附注批露內(nèi)容相互矛盾

　　如，對某有限公司2004年年報(bào)審計(jì)長期投資（A摩托車銷售公司）500萬元、（B摩托車銷售公司）600萬元，會計(jì)報(bào)表附注披露的會計(jì)政策為長期投資按成本法核算，但通過該事務(wù)所的檔案目錄，該事務(wù)所又為該公司提供了一個包括上述兩公司的合并報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。

　　如，對某空壓機(jī)銷售有限公司2004年年報(bào)審計(jì)報(bào)告的意見段的表述不符合《準(zhǔn)則》規(guī)定，與會計(jì)報(bào)表附注的披露相矛盾。報(bào)告的意見段的表述符合《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》，而會計(jì)報(bào)表附注披露的會計(jì)政策為《商品流通企業(yè)會計(jì)制度》。

　�。�5）部分審計(jì)報(bào)告的保留事項(xiàng)表述不夠清晰。

　　如，某公司報(bào)告說明段中有如下描述：“截止2004年12月31日，公司根據(jù)銷售合同確認(rèn)收入415萬元”，注冊會計(jì)師沒有說明該事項(xiàng)是否符合準(zhǔn)則、制度的要求，也沒有指出該事項(xiàng)對會計(jì)報(bào)表的影響。

　　驗(yàn)資業(yè)務(wù)主要存在的問題：

　　從檢查情況看，大部分事務(wù)所驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)意識較強(qiáng)，驗(yàn)資業(yè)務(wù)方面執(zhí)行準(zhǔn)則的情況優(yōu)于審計(jì)業(yè)務(wù)。問題在于以下方面：

　　1、無業(yè)務(wù)約定書、驗(yàn)資計(jì)劃，或缺少重要內(nèi)容。如業(yè)務(wù)約定書中無業(yè)務(wù)收費(fèi)的約定內(nèi)容。

　　2、客戶聲明書所列客戶資料填寫內(nèi)容不規(guī)范。如銀行詢證函不應(yīng)屬于客戶提供的資料而填寫在聲明書中，客戶承諾函應(yīng)列資料清單而未予填列。

　　3、無三級復(fù)核記錄和簽發(fā)記錄。

　　4、驗(yàn)資報(bào)告中，存在詢證截止日、實(shí)物移交日與報(bào)告截止日不一致。

　　5、驗(yàn)資工作底稿收集不全。如未收集法人股東近期的會計(jì)報(bào)表；未收集本次增資2000萬元的相關(guān)帳務(wù)處理以及變更后的會計(jì)報(bào)表，在報(bào)告中也未進(jìn)行披露。

　　6、無重要的查驗(yàn)證據(jù)，或查驗(yàn)證據(jù)不全面完整。

　　①貨幣出資未對銀行詢證函、銀行進(jìn)賬單進(jìn)行嚴(yán)格把握。如個別事務(wù)所用往來詢證代替銀行詢證函，甚至部分詢證使用他所的詢證函；如有的項(xiàng)目無貨幣資金及實(shí)收資本審驗(yàn)程序表；有的銀行詢證函和進(jìn)帳單存在較大缺陷，上面未注明存款人而詢證函僅對余額進(jìn)行了證明。如某詢證函對截止2005年1月4日16：56的驗(yàn)資戶的余額進(jìn)行了證明，沒有對存款來源、主體、用途等進(jìn)行證明；有的收集的銀行進(jìn)帳單復(fù)印件上，其款項(xiàng)來源為“×××”（非股東），且未作說明，無款項(xiàng)用途。

　　又如，還有公司開設(shè)多個驗(yàn)資戶且分次進(jìn)行詢函，如：某公司開具了兩個臨時(shí)賬戶，取得的兩個賬戶函證時(shí)點(diǎn)相差6天，事務(wù)所驗(yàn)資時(shí)，沒有對此進(jìn)行關(guān)注，未獲取同一時(shí)點(diǎn)的銀行存款余額，客戶股東可能利用時(shí)間差劃轉(zhuǎn)資金以達(dá)到驗(yàn)資要求。

　�、趯�(shí)物出資無現(xiàn)場查驗(yàn)記錄、產(chǎn)權(quán)證明有瑕疵、未收集實(shí)物資產(chǎn)評估報(bào)告。如有的存貨和設(shè)備出資無購買發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明，無實(shí)物移交手續(xù)及現(xiàn)場查驗(yàn)記錄；有的出資房屋為住房且為預(yù)售房，設(shè)備出資無實(shí)物照片；對某公司用于出資的土地使用權(quán)未收取評估報(bào)告。

　　③變更驗(yàn)資未對增資前的出資情況和資產(chǎn)、負(fù)債實(shí)施必要的審驗(yàn)程序；部分增資對帳單不全，對以貨幣驗(yàn)資的銀行存款的資金流向未形成審計(jì)記錄；部分事務(wù)所對增資后的賬務(wù)處理未進(jìn)行關(guān)注，或沒有形成增資注冊資本賬務(wù)處理的相關(guān)記錄。

　�、軐Υ�出資的項(xiàng)目仍進(jìn)行審驗(yàn)，且無相關(guān)說明。

　�。ǘ�）內(nèi)部質(zhì)量控制方面：

　　對內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，是通過調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問，同時(shí)結(jié)合事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查進(jìn)行的。檢查發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所均建立了較完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，只有個別事務(wù)所缺少業(yè)務(wù)承接及分派、工作守則、員工考核與晉升等制度。有些事務(wù)所已建立制度但在實(shí)施時(shí)未得到有效地執(zhí)行，表現(xiàn)在：

　　1、業(yè)務(wù)承接時(shí)對被審計(jì)單位基本情況了解不詳盡，對審計(jì)計(jì)劃的編制不重視，沒有風(fēng)險(xiǎn)評估的計(jì)算及分析過程；沒有對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解或僅限于收取內(nèi)部控制制度，缺乏對其有效和合理性的專業(yè)判斷；沒有對審計(jì)重要性水平的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算過程和結(jié)果。

　　如，有的事務(wù)所被檢查項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃只簡單列出風(fēng)險(xiǎn)程度的判斷結(jié)果，沒有風(fēng)險(xiǎn)分析的計(jì)算及評估過程。

　　2、工作分派制度執(zhí)行不全面，對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、對相關(guān)行業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、對被審計(jì)單位的了解程度等的考慮未能體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃或人員安排計(jì)劃中，只列明了審計(jì)小組的成員、人數(shù)及分工等情況。

　　3、三級復(fù)核制度流于形式，工作底稿復(fù)核中各級復(fù)核人員只簽名，沒有體現(xiàn)項(xiàng)目復(fù)核軌跡、審計(jì)小組成員對復(fù)核意見的跟進(jìn)記錄及復(fù)核人員對跟進(jìn)情況的再復(fù)核記錄。個別事務(wù)所雖設(shè)有專人復(fù)核，但把關(guān)不嚴(yán)，只對形式復(fù)核，不對實(shí)質(zhì)復(fù)核�？倧�(fù)核（質(zhì)量控制部門）存在只對綜合類進(jìn)行形式要件復(fù)核，不管實(shí)質(zhì)問題，也存在低級復(fù)核高級或非注冊會計(jì)師復(fù)核注冊會計(jì)師的現(xiàn)象。

　　如，以發(fā)文稿代替復(fù)核，無CPA執(zhí)行工作記錄、簽名；報(bào)告文字、期間、說明段和意見段相互矛盾出現(xiàn)錯誤。

　　底稿記錄認(rèn)為某項(xiàng)存在問題，實(shí)際未見消除影響記錄，報(bào)告卻不予反映。

　　有的事務(wù)所簽字CPA到現(xiàn)場工作指導(dǎo)、參與工作的時(shí)間過少，導(dǎo)致項(xiàng)目測試缺乏必要控制，多數(shù)審計(jì)程序不到位或不實(shí)施，各級復(fù)核時(shí)也未要求追加或補(bǔ)充。

　　4、重大會計(jì)審計(jì)事項(xiàng)的匯報(bào)、解決制度執(zhí)行不力，有的事務(wù)所對審計(jì)工作過程中重大問題疏于管理，沒有要求審計(jì)小組及時(shí)匯報(bào)并提請解決。

　　5、報(bào)告的簽章不合規(guī)，個別事務(wù)所的個別報(bào)告存在無主任會計(jì)師或授權(quán)的副主任會計(jì)師簽章，而由兩名其他注冊會計(jì)師簽章的情形。

　　6、有的事務(wù)所內(nèi)部無統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

　　（三）職業(yè)道德方面：

　　對職業(yè)道德的檢查，主要采用了調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問的方法。檢查中，未發(fā)現(xiàn)在獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)與傭金、接任前任注冊會計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳等方面存在嚴(yán)重違反職業(yè)道德的情形。但目前行業(yè)普遍存在收費(fèi)偏低的現(xiàn)象。

　　三、檢查結(jié)果：

　　根據(jù)中注協(xié)《檢查制度》及《關(guān)于開展2005年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步作好2005年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的補(bǔ)充通知》，市注協(xié)立足于幫助、教育、督促為主要目的，以必要懲戒為補(bǔ)充的基本原則，采取通報(bào)表揚(yáng)、行業(yè)懲戒、教育幫助等形式進(jìn)行處理：

　　1、對重慶永和會計(jì)師事務(wù)所予以行業(yè)通報(bào)表揚(yáng)。該所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識強(qiáng)，遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)程序執(zhí)行到位，尤其是實(shí)質(zhì)性測試中的分析性復(fù)核、截止性測試、函證、監(jiān)盤等程序執(zhí)行較好。底稿中收集的證據(jù)充分、適當(dāng)，能支撐業(yè)務(wù)報(bào)告的結(jié)論；專業(yè)判斷能力較強(qiáng)，較好地把握和防范了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)對該事務(wù)所予以行業(yè)通報(bào)表揚(yáng)，希望全行業(yè)向該所學(xué)習(xí)。

　　2、對重慶萬興會計(jì)師事務(wù)所予以行業(yè)通報(bào)批評。該所在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則遵循方面存在較多問題，基本未按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，多數(shù)審計(jì)程序不到位或不實(shí)施，審計(jì)底稿存在較多缺陷�，F(xiàn)對該事務(wù)所予以行業(yè)通報(bào)批評，并擬移交財(cái)政部門。希望各事務(wù)所引以為戒。

　　3、對3家未嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，審計(jì)底稿有一定缺陷的事務(wù)所，責(zé)令主任會計(jì)師書面檢討；對8家事務(wù)所29名執(zhí)業(yè)質(zhì)量報(bào)告存在問題的簽字注冊會計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量專題培訓(xùn)。對7家事務(wù)所主任會計(jì)師進(jìn)行談話提示。并決定對重慶6家事務(wù)所明年復(fù)查。

　　協(xié)會針對事務(wù)所存在的問題，向有問題的事務(wù)所分性質(zhì)分別下發(fā)了警示函和檢查建議書，指出存在的問題和改進(jìn)的意見和建議，要求事務(wù)所認(rèn)真分析總結(jié)問題，積極采取措施限期整改，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)整改報(bào)告，屆時(shí)協(xié)會將跟蹤質(zhì)量改進(jìn)情況，到事務(wù)所進(jìn)行針對性的幫扶，幫助事務(wù)所和注冊會計(jì)師提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平。

　　四、幾點(diǎn)要求

　　希望各會計(jì)師事務(wù)所組織全體員工針對上述問題，認(rèn)真總結(jié)和分析，從中吸取教訓(xùn)，引以為戒。積極學(xué)習(xí)先進(jìn)所經(jīng)驗(yàn)、吸取差所教訓(xùn)。為此，提出如下要求：

　　1、各事務(wù)所主任會計(jì)師要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹立科學(xué)的發(fā)展觀，強(qiáng)化質(zhì)量意識與執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立以質(zhì)量為本的辦所理念，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制管理。嚴(yán)把承接業(yè)務(wù)關(guān)、執(zhí)業(yè)關(guān)和復(fù)核關(guān)，把風(fēng)險(xiǎn)控制、防范在事前。

　　2、加強(qiáng)對主任會計(jì)師及注冊會計(jì)師的后續(xù)教育培訓(xùn)，加快知識更新速度，加強(qiáng)對獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)、理解，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流和溝通，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計(jì)觀念，提高執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性。

　　3、各事務(wù)所要加強(qiáng)自我保護(hù)意識，嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，在注重工作底稿形式完備的同時(shí)，加大對實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的重視，把握審計(jì)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)。